Риски индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения после получения патента

Фото: www.oktregion.ru

Утрата права на применение патентной системы налогообложения

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в следующих случаях.

1) Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей.

Согласно абзацу 5 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса в случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Нормами главы 26.5 Налогового кодекса индексация предельного размера доходов от реализации на коэффициент-дефлятор в рамках применения индивидуальными предпринимателями ПСН не предусмотрена.

Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн. рублей.

2) Если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса по численности работников.

Пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса установлено, что при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса, индивидуальный предприниматель должен учесть всех своих работников, в том числе и занятых в видах предпринимательской деятельности, облагаемых в рамках иных режимов налогообложения.

в соответствии с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2017, налогоплательщик не утрачивает право на применение патентной системы налогообложения в случае несвоевременной уплаты.

В случае несвоевременной уплаты налога по ПСН, налогоплательщику начисляются пени и индивидуальный предприниматель продолжает применять ПСН, но, как сказано выше, при наличии недоимки по налогу, индивидуальный предприниматель не получит новый патент.

Кроме вышеуказанных рисков, индивидуальному предпринимателю следует учесть, что в период применения патентной системы налогообложения, налоговым органом проводятся мероприятия налогового контроля по вопросам правомерности применения данного режима налогообложения по фактам:

- осуществления оптовой торговли вместо розничной;

- оказания услуг спецтехники вместо перевозки грузов или пассажиров;

- производства мебели вместо изготовления мебели;

- розничной торговли мебелью вместо изготовления мебели;

- осуществления розничной торговли в торговом зале, площадь которого превышает 50 кв.м.;

- осуществления торговли через интернет-магазины, торговли по каталогам;

- предоставления в аренду собственного недвижимого имущества площадью более, указанной в патенте;

- оказания услуг по перевозке грузов или пассажиров с физическим показателем более, чем указано в патенте;

- иные виды деятельности, не предусмотренные патентной системой налогообложения.

 

Для предотвращения случаев неправомерного применения патентной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель самостоятельно, либо по требованию налогового органа представляет документы, подтверждающие правомерность применения патентной системы налогообложения по указанному в заявлении виду деятельности.

В случае подтверждения правомерности применения патентной системы налогообложения, индивидуальные предприниматели осуществляют свою деятельность без излишнего внимания налоговых органов.

В ходе развития бизнеса, индивидуальным предпринимателем могут осуществляться иные виды деятельности, которые не предусмотрены патентной системой налогообложения, в этом случае, добросовестный индивидуальный предприниматель обязуется:

- планировать, организовывать и вести свою деятельность таким образом, чтобы не прибегать к методам незаконной минимизации налоговых обязательств;

- пользоваться налоговыми льготами правомерно;

- осмотрительно выбирать контрагентов.

 

Контакты для консультаций: (34672)-3-86-55; 3-86-54; 3-86-12

 
По теме
УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре проведено публичное обсуждение правоприменительной практики налоговых органов, руководств по соблюдению обязательных требований. - УФНС 26 февраля 2018 года в  МБУ «Центр Национальных Культур» г. Нижневартовска проведено публичное обсуждение правоприменительной практики налоговых органов, руководств по соблюдению обязательных требований по теме:
02.03.2018
Ханты-Мансийским межрайонным следственным отделом следственного управления СК России по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре возбуждено уголовное дело в отношении одного из индивидуальных предпринимателей г. Ханты-Мансийска,
02.03.2018
В целях создания благоприятных условий для развития малого бизнеса Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены специальные налоговые режимы, облегчающие ведение деятельности субъектами малого предпринимательства.
21.02.2018
 
В целях создания благоприятных условий для развития малого бизнеса Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены специальные налоговые режимы, облегчающие ведение деятельности субъектами малого предпринимательства.
19.02.2018
На площадке Торгово-промышленной палаты Ханты-Мансийского автономного округа – Югры вниманию предпринимателей представлен проект «Честный патент. Добросовестный предприниматель» - УФНС Сотрудники аппарата Управления и Межрайонной ИФНС России № 1 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре приняли участие в заседании Комитета Торгово-промышленной палаты Ханты-Мансийского автономного округа – Югры по
16.02.2018
МКУ «ЕДДС НР» информирует о паводковой обстановке на территории Нефтеюганского района по состоянию на 15 июля 2018 года: на пр.
15.07.2018 Администрация Нефтеюганского р-на
Прошли публичные слушания - Администрация Октябрьского района В целях обеспечения участия населения в осуществлении местного самоуправления в администрации района прошли публичные слушания по проекту воздействия на окружающую среду (ОВОС) намечаемой хозяйственной деятельности по пр
14.07.2018 Администрация Октябрьского района
В период с 7 по 9 июля в Сургутском районе загорелись три бани. Причины пожаров до сих пор устанавливаются, пострадавших нет.
11.07.2018 Вестник
Централизованная библиотечная система Сургута удостоилась звания лауреата смотра-конкурса лучших практик муниципальных образований Югры в области библиотечного дела в номинации «Городские округа» за реализацию проекта «Р
13.07.2018 ИА СИА-Пресс
В театре кукол «Барабашка» завершился 27-й театральный сезон - ИД Новости Югры Как обычно он был наполнен яркими событиями и свершениями. - Все началось с «Арт-лаборатории» - специального проекта фестиваля «Территория», который уже не первый год проходит в театре кукол,
14.07.2018 ИД Новости Югры
В 2019 году кинофестиваль будет посвящён театру. Такое решение приняли на заседании организационного комитета, которое состоялось в режиме видеоконференцсвязи под председательством губернатора Югры Натальи Комаровой.
01.07.2018 Вестник
Автор текста:  Ася Богатая По всей Югре 22 июня состоялись памятные мероприятия, посвященные Дню памяти и скорби.
28.06.2018 Газета Новости Югры
Смотрю в прямом эфире закрытие чемпионата по футболу. Плечом к плечу президенты России, Франции, Хорватии приветствуют игроков обеих сборных - Франции и Хорватии, арбитров...
15.07.2018 ИА СИА-Пресс
Автор текста:  Екатерина Лосецкая Автор фото:  Сергей Балашов Головокружительный матч нашей сборной, завершившийся победой над Испанией, привел в невообразимый восторг всю страну, в том числе и Югру.
05.07.2018 Газета Новости Югры
В городе начали текущий ремонт систем теплоснабжения. Подрядная организация, которая произведет весь запланированный объём работ в рамках концессионного соглашения с урайской администрацией, - акционерное общество «Урайтеплоэнергия».
14.07.2018 ИД Новости Югры